审计定性应当“一碗水”端平还是端不平?-审计之家
今天和大家讲讲审计报告撰写时,审计定性如何做到“一碗水”端平常宁房产网。
你有没有发现这个题目中的一碗水,用了一个引号?为何要加上引号?
有两碗水,三碗水吗?非也。
它指的是我们审计定性追求的目标要一碗水端平,但是在实际的审计报告撰写过程当中,最好的状态、最合理的状态是什么呢?就是需要端平你就端平道魔传,需要不平的时候,就要端不平,这才是最比较合理的、恰当的状态。
这样讲,恐怕有些同志会误会,说咱们不是要一碗水端平吗?同样发现一个审计问题,你的定性结论应该是一样的。
没错,大部分时候应该是这样的。罗惠美但是有些特殊情况,我们要具体问题具体分析,不能千篇一律。
下面我给大家举两个例子:
案例1:
审计去检查某个工程项目招投标这个环节,那么发现A公司一个工程项目的招投标资料提供不了,说找不到了。
去审计B公司也有这个情况,B公司也是在检查招投标资料的时候,资料也说找不到,假设A、B两个工程项目总额是相近的。
那我们在A公司,对这个招投标资料找不到的情况殇璃全文阅读,最后审计给它的定性结论是什么呢?是A公司招标管理存在重大失误,然后细数哪些资料找不到,提供不了,导致审计难以核查曹赢心。
而在B公司,我们把它定性为说招投标管理不尽规范。
那你觉得同样的问题,我们审计定性这“一碗水”端没端平?
没有端平?好,那为什么我们没有端平,实际有什么样的效果呢?
这里把这个审计案例讲完,在审计A公司时,发现工程项目的招标资料找不到了,我们最后定性的很严重,说它招投标管理内控的重大失误,还细数了哪些资料找不见了,那么我们结合什么去得到的这个结论呢?答案是:公司整体控制环境。
审计中发现A公司内控环境很弱、较差,什么都乱糟糟。在这种情况下廖镇汉,如果审计最后没有发现重大实质性的漏洞,那么我们建议你在审计定性的时候,就要偏严一些;而B公司尽管也没有提供工程项目招投标管理的一些资料冲浪助手,不过基于审计判断,B公司整体控制环境还是比较完善的,所以最后给出的审计定性结论为招标管理不规范。
一碗水有时也要端不平,体现的是具体问题具体分析的哲理。
后来A公司真的出了事,相关责任人被检察院带走,原因是在招投标当中弄虚作假、借机侵占公司的利益。主管领导找来审计负责人质问,内部审计之前工作有没有到位,为何审计后的公司还出了事儿。
追看之前的审计报告后才恍然大悟刘彻刘彘,称审计原来在给A公司做审计定性的时候,报告写的很到位,反映了决策环节的控制漏洞。原本想追究审计人员的责任,一看报告里头充分提示了风险,改口称,你们审计做得好,怪只怪领导没重视。
那B公司同样也是这个问题金孝琳,就问审计为什么结论不一样,我们就解释了其中的原因,领导说对,这叫具体问题具体分析,你们做得好。
案例2:
审计发现这么一种情况:说某笔报销签字手续不健全,就是有报销、有领款,但是这个签字手续是不健全的位面娱乐大亨,有些领导没有签字。
那么你可以将问题定性为签批手续不完整,其实你也可以定义为违规报销或者写领导授权审批不到位飞影电影城。
审计定性不统一会不会影响审计的权威性和严肃性呢武川爱?我觉得这也是要看你最后的审计环境,即被审计单位的控制环境。
大家也要注意一个问题,就是如果我们是个集团公司,那么我们再去检查下面子公司、分公司的时候,因为你最后的报告一定要汇总,对吧?
所以就要在汇总报告之前,要去着手研究拟定同类问题的统一处理原则,要供我们撰写、复核、审理报告时的人去统一考虑,避免出现标准掌握不一致、定性不统一这个问题。
在A公司同样问题定性的比较大、比较严重,在B公司又怎么怎么样,避免可能出现的问题定性不一致这类审计风险。
刚才的这个案例,我们的审计人员应该进一步了解和补充审计,某位签字的领导最后他没有签,他是不是真的知情?如果最后都不知道、是被隐瞒的,那就可能就属于违规报销。
如果是知道,领导当时说了要你先代他签字,他事后再补签兰莉娅,或者电话同意了事后没有补签顾冠群,那么这就是一个授权审批不规范的问题。
所以这样有针对性的对同一个类型的问题进行一个定性的处理,有利于我们最后审计报告的汇总,不然的话会出现同样的问题我们不同的处理结果,将来我们审计结果一公告,那么会引发质疑和挑战,说我们审计的标准化水平太低了。
因此,回到题目这个问题上,审计定性应当“一碗水”端平还是端不平?合理的回答是:该端平就要端平,不该端平的时候就端不平。
通常在阅读单个审计报告的时候很难发现审计定性不统一的情况qq奶奶,后续可能有也没有太大影响,但如果横向对比或者多个报告在一起比较,就可能经不起推敲,给审计部门带来不必要的麻烦和风险。
解决此类问题,特别是统一组织的大审计项目审计或同事对多个单位开展同类项目审计时,审计部门应做好全过程的控制山东淄博天气预报。
有针对性地对同一类型的问题归并处理,统一定性。比如有的发现10万损失,定性为特别巨大鱼尾纹乐队,有些发现100万损失,定性为一般缺陷,等等,这都要一个标准。
总结
审计定性一碗水是否端平,最终考验的还是审计人员的能力水平和工作作风天作凉缘。
尽管审计定性有“一碗水”端不平的合理时候,不过,努力做到审计面前人人平等,处理处罚一视同仁,审计标准统一合理,切实把审计定性的“一碗水”端平,这才是我们依法、文明审计做遵守的基本原则。
来源:内审之友(ID:china-audit)
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